采购与付款审计的十个关键控制环节（二）

1.审计内部控制制度环节，找准制度拉制薄弱点

单位是否有健全的内部控制制度是采购与付款循环内部控制的关键。审计中首先要对循环的内部控制制度作一个综合测评，对其完整性合理性和有效性作出客观的分析和评定。具体审计程序为：查阅该单位是否有采购授权批准制度、采购岗位设置办法、合同管理办法、物资内控管理办法等制度，检查相关内控制度是否严道，是否符合财政部颁布的《内部会计控制规范一采购与付款(试行)》的要求.制度是否存在薄弱和不衔接环节，是否存在遗漏的控制环节。记录采购与付款环节可能存在的制度控制萧弱点，进一步分析调项目审计重点，以指导下一步对该单位内部控制系统中其他九个控制环节的实质性测试。